Продолжение - 5

КОНСУЛЬТАЦИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

____________________________________________________________

Разъясняет ИД ДОО ФСС 

Стаж работы и больничный лист?

ПОСОБИЯ ИХ РАЗМЕРЫ И КОГДА ОНИ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ 

Учитывая многочисленные обращения профактива и страхователей, по просьбе редакции дирекция Донецкого областного отделения Фонда социального  страхования по временной потере трудоспособности подготовила обобщенные материалы о порядке и размерах пособий на основании больничных листков и в других случаях.

I. Первые 5 дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несча­стным случаем  на производстве, оплачиваются собственником или уполно­моченным им органом за счет средств предприятий, учреждений, организа­ций по основному месту работы. Поря­док оплаты устанавливается Кабине­том министров Украины.

Основание: Закон Украины от 11.01.2001 г. № 2213-111, от 17.01.2002 г. № 2980-Ш, постановление Кабинета министров Украины от 06.05.2001 г. № 439 и от 13.03.2002 г. № 308, от 26.09.2001 г. № 1266.

II. Во всех остальных случаях заст­рахованным лицам пособие по вре­менной нетрудоспособности (на осно­вании больничных листков) выдается с I -го дня временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, в том числе:

- необходимость ухода за больным ребенком;

- по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет;

- при необходимости ухода за боль­ным членом семьи;

- при карантине, наложенном органом санитарно-эпидемиологической службы;

- при временном переводе застрахо­ванного лица на более легкую нижеоп­лачиваемую работу по медицинскому зак­лючению;

- при протезировании в случае поме­щения в стационар протезно-ортопедического предприятия;

- при санаторно-курортном лечении;

- застрахованным инвалидам, работа­ющим на предприятиях и в организациях товариществ УТОГ и УТОС;

- в случае предоставления отпуска по беременности и родам.

Основание. Закон Украины от 18.01.2001 г. № 2240-Ш (ст. 35), Закон Украины от 17.03.2002 г. №3084-Ш.

III. Размеры пособий по временной нетрудоспособности установлены в следующих размерах в зависимости от общего (страхового) стажа:

- 60% средней заработной платы (до­хода) при стаже работы до 5 лет;

- 80% средней заработной платы (до­хода) при стаже работы от 5-ти до 8 лет;

-   100%  средней  заработной  платы (дохода) при стаже работы более 8 лет;

- 100% средней заработной платы (дохода) застрахованным лицам, отне­сенным к 1-4-й категории, пострадав­шим вследствие чернобыльской ката­строфы ..., ветеранам войны и лицам, на которых распространяется действие

Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантий их социальной защиты».

Основание: ст. 37 Закона Украины от 18.01.2001 г. № 2240-Ш.

IV. Приведем размеры социаль­ной помощи, установленные правле­нием Фонда социального страхования по временной потере трудоспо­собности.  

 КОНСУЛЬТАЦИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ

Разъясняет заместитель начальника управление общеобязательного

государственного социального страхования Министерства работы

и социальной политики Украины С. ДИМИТРЕНКО

Работники нашего предприятия посещают семинары и им выделяются средства на питание. Удерживаются ли из этих сумм взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования из временной потери трудоспособности и Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы?

Наше предприятие предоставляет работникам, которые отработали в сфере связи не менее чем 25 лет, льготу по  оплате местной связи. Удерживаются ли из этих сумм взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования из временной потери трудоспособности и Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы?

О.Барабаш,   г.Ивано-Франковск

Ответ. Законами Украины от 18.01.2001 г.  №2240 "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням", от 02.03.2000 р. №1533 "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття", от 11.01.2001 р. №2213 "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування"  определен объект для начисления страховых взносов на общеобязательное государственное социальное страхование к соответствующим фондам.

Страховые взносы начисляются: для работодателей — в процентах к суммам фактических затрат на оплату труда нанимаемых работников, которые включают затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с нормативно-правовими актами, принятыми соответственно Закону Украины от 24.03.95 г. №108 "Об оплате труда", и подлежат обложению подоходным налогом  граждан; для нанимаемых работников — в процентах от суммы оплаты труда, который включает основную и дополнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые подлежат обложению подоходным налогом из граждан.

Соответственно Закону Украины от 26.07.97 г. №400 "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" объектом налогообложения для предприятий, учреждений, организаций также являются фактические затраты на оплату труда работников, которые включают затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с нормативно-правовыми актами, принятыми соответственно Закону Украины "Об оплате труда" (кроме сумм выплат, которые не учитываются во время определения базы начисления страховых взносов соответственно п.2 ст.5 Декрету Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге из граждан"), а также вознаграждения, которые выплачиваются гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера. Для физических лиц, которые работают на условиях трудового договора (контракта), или выполняют работы (услуги) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, объектом налогообложения сбором есть совокупный облагаемый доход, вычисленный соответственно законодательству Украины.

В соответствии с п.2.42 Инструкции о статистике заработной платы, утвержденной приказом Министерства статистики от 11.12.95 г. №323, суммы предоставленных предприятием трудовых и социальных льгот работникам, в том числе удешевления стоимости питания и оплата услуг местной связи, как выплаты, которые имеют индивидуальный характер, входят в фонд оплаты труда. Эти выплаты не указаны в п.2 ст.5 Декрета Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге из граждан", поэтому они подлежат налогообложению подоходным налогом. На эти выплаты начисляются взносы на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и  временную потерю трудоспособности и затраты, обусловленные рождением и погребением, и сбор на обязательное государственное пенсионное страхование как для работодателей, так и нанимаемых работников.

_________________________________________________________________

Оплата первых пяти дней нетрудоспособности

На вопросы граждан отвечает начальник отдела страхование

в связи с временной потерей трудоспособности Министерства работы

и социальной политики Украины И. ЄРЕМЕНКО

 Нужно ли начислять и удерживать взносы в фонды общеобязательного государственного социального страхования и сбор на обязательное государственное пенсионное страхование из сумм оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности? К каким выплатам они належат?

Ответ. В соответствии с законами Украины от 11.01.2001 г. №2213-111 "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування"  (с изменениями и дополнениями) и от 23.09.99 г. №1105-ХIV "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" (с изменениями и дополнениями) объектом начисления взносов в Фонд социального страхования Украины на случай безработицы (с 9 февраля 2002 г. в размере 2,1%),  в Фонд социального страхования из временной потери трудоспособности (с 9 февраля 2002 г. в размере 2,9%) и Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины есть суммы фактических затрат на оплату работы нанимаемых работников, которые подлежат обложению подоходным налогом из граждан.

Объектом начисления сбора на обязательное государственное пенсионное страхование (32%) в соответствии с п.1 ст.2 Закона Украины от 26.06.97 г. №400/97-ВР (с изменениями и дополнениями) являются фактические затраты на оплату работы работников, которые определяются в соответствии с нормативно-правовыми актами, принятыми соответственно Закону Украины "Об оплате работы" (кроме сумм выплат, которые не учитываются во время определения базы начисления страховых взносов соответственно п.2 ст.5 Декрету Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге из граждан"), а также вознаграждения, которые выплачиваются за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам.

Для нанимаемых работников взносы в Фонд социального страхования Украины на случай безработицы (в размере 0,5%) и Фонда социального страхования из временной потери трудоспособности (в размере 0,25 ли 0,5%) содержатся из сумм оплаты работы, которые включают основную, дополнительную заработную плату, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, усталость числе в натуральной форме, которые подлежат обложению подоходным налогом из граждан.

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (1 или 2%) для нанимаемых работников содержится из совокупного облагаемого дохода, вычисленного соответственно законодательству.

В соответствии с п. 4.6 Инструкции  статистики заработной платы, утвержденной приказом Минстата от 11.12.95 г. №323 и зарегистрированной Мінюстом 21.12.95 г. за №465/1001, помощь по временной нетрудоспособности, которая предоставляется за счет средства социального страхования, не включается в фонд оплаты работы. Поэтому суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет средств работодателя согласно с ст.2 Закона Украины "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования", также не належат к фонду оплаты работы.

Таким образом, суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя не является объектом для начисления взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования и сбора на обязательное государственное пенсионное страхование (32%), а также удержание взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы (0,5%) и общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и потерями, обусловленными рождением и погребением (0,25 ли 0,5%).

Средства, полученные застрахованными лицами за первые пять дней временной нетрудоспособности, включаются в совокупный облагаемый доход граждан, а потому из них изымается сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (1 ли 2%).

Пунктом 7 Порядка оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, за счет средств предприятия, учреждения, организации, утвержденного Кабинетом Министров Украины от 06.05.2001 г. №439 (с изменениями, внесенными постановлением Кабинета Министров Украины от 13:03.2002 г. №308), определено, что затраты, связанные с оплатой первых пяти дней временной нетрудоспособности в соответствии с гг. 5.6.2 ст.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", включаются в валовые затраты, а для бюджетных учреждений и организаций эти затраты отнесены на их расходы за кодом экономической классификации 1113 "Выплаты по временной нетрудоспособности".

 Включается ли к расчету средней заработной платы для начисления помощи по временной нетрудоспособности и оплаты первых пяти дней нетрудоспособности за счет средств работодателя сумма заработной платы, полученная работником за время служебной командировки?

Ответ. Статьей 53 Закона Украины "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням" установлено, что при начислении средней заработной платы для обеспечения помощью по временной нетрудоспособности, беременности и родах, учитываются все виды заработной платы в границах предельной суммы месячной заработной платы, на которую начисляются страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и затратами, обусловленными рождением и погребением.

Соответственно п.7 Порядку вычисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат за общеобязательным государственным социальным страхованием, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 г. №1266, средняя заработная плата застрахованного лица вычисляется исходя из начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты (усталость числе в натуральной форме), которые определяются в соответствии с нормативно-правовыми актами, принятыми соответственно Закону Украины "Об оплате тркуда", и подлежат обложению подоходным налогом из граждан.

Оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и помощь по временной нетрудоспособности соответственно п.14 Порядка рассчитываются исходя из среднедневной заработной платы за фактически отработанные дни.

Поэтому во время вычисления средней заработной платы, для расчета помощи по временной нетрудоспособности и оплаты первых пяти дней за счет средств работодателя, учитываются выплаты, начисленные застрахованному лицу за фактически отработанное время. К таким выплатам можно отнести и средний заработок, который застрахованное лицо получает за период служебной командировки.

Выплаты за время, вдоль которого работник не работал, но за ним сохранялся средний заработок, вычисленный соответственно постановлению Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. №100 (с изменениями и дополнениями), в частности, отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата простоя, выполнение государственных обязанностей не должны включаться в расчет средней заработной платы.

Пунктом 3 Порядка установлено, что расчетным периодом считается период работы за последним основным местом работы перед наступлением страхового случая, на протяжении которого застрахованное лицо работало и платила страховые взносы или за нее платились страховые взносы. Поскольку время пребывания работника в служебной командировке отнесен к фактически отработанному времени, его нужно включать к расчетному периоду.

Таким образом, при вычислении средней заработной платы для начисления помощи по временной нетрудоспособности и оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя надо включать среднюю" заработную плату, полученную застрахованным лицом в период служебной командировки, и дни пребывания в служебной командировке.

(Украинский вариант)

Оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності

Відповідь. Згідно із законами України від 11.01.2001 р. №2213-111 "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування" (зі змінами та доповненнями) і від 23.09.99 р. №1105-ХП/ "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності" (зі змінами та доповненнями) об'єктом нарахування внесків до Фонду соціального страхування України на випадок безробіття (з 9 лютого 2002 р. у розмірі 2,1%), до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (з 9 лютого 2002 р. у розмірі 2,9%) і Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України є суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, які підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян.

Об'єктом нарахування збору на обов'язкове державне пенсійне страхування (32%) згідно з п.1 ст.2 Закону України від 26.06.97 р. №400/97-ВР (зі змінами та доповненнями) є фактичні витрати на оплату праці працівників, що визначаються згідно з нормативно-правовими актами, ухваленими відповідно до Закону України "Про оплату праці" (крім сум виплат, що не враховуються під час визначення бази нарахування страхових внесків відповідно до п.2 ст.5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян"), а також винагороди, що виплачуються за виконання робіт (послуг) за цивільно-правовими договорами.

Для найманих працівників внески до Фонду соціального страхування України на випадок безробіття (у розмірі 0,5%) та Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (у розмірі 0,25 чи 0,5%) утримуються із сум оплати праці, що включають основну, додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні й компенсаційні виплати, утому числі в натуральній формі, які підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян.

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування (1 або 2%) для найманих працівників утримується із сукупного оподатковуваного доходу, обчисленого відповідно до законодавства.

Згідно з п. 4.6 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Мінстату від 11.12.95 р. №323 і зареєстрованої Мінюстом 21.12.95 р. за №465/1001, допомога по тимчасовій непрацездатності, що надається за рахунок коштів соціального страхування, не включається до фонду оплати праці. Тому суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, що виплачуються за рахунок коштів роботодавця згідно зі ст.2 Закону України "Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування", також не належать до фонду оплати праці.

Таким чином, суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця не є об'єктом для нарахування внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування і збору на обов'язкове державне пенсійне страхування (32%), а також утримання внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття (0,5%) і загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та втратами, зумовленими народженням і похованням (0,25 чи 0,5%).

Кошти, одержані застрахованими особами за перші п'ять днів тимчасової непрацездатності, включаються до сукупного оподатковуваного доходу громадян, а тому з них утримується збір на обов'язкове державне пенсійне страхування (1 чи 2%).

Пунктом 7 Порядку оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми, не пов'язаної з нещасним випадком на виробництві, за рахунок

коштів підприємства, установи, організації, затвердженого Кабінетом Міністрів України від 06.05.2001 р. №439 (зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 13:03.2002 р. №308), визначено, що витрати, пов'язані з оплатою перших п'яти днів тимчасової непрацездатності згідно з пп. 5.6.2 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", включаються до валових витрат, а для бюджетних установ і організацій ці витрати віднесено на їхні видатки за кодом економічної класифікації 1113 "Виплати по тимчасовій непрацездатності". 

Чи включається до розрахунку середньої заробітної \ґ плати для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплати перших п'яти днів непрацездатності за рахунок коштів роботодавця сума заробітної плати, отримана працівником за час службового відрядження?

Відповідь. Статтею 53 Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням*^{1 встановлено, що при обчисленні середньої заробітної плати для забезпечення допомогою по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах, враховуються всі види заробітної плати в межах граничної суми місячної заробітної плати, на яку нараховуються страхові внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням і похованням.}

Відповідно до п.7 Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу) для розрахунку виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.09.2001 р. №1266, середня заробітна плата застрахованої особи обчислюється виходячи з нарахованої заробітної плати за видами виплат, що включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні й компенсаційні виплати (утому числі в натуральній формі), які визначаються згідно з нормативно-правовими актами, ухваленими відповідно до Закону України "Про оплату праці", та підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян.

Оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності відповідно до п.14 Порядку розраховуються виходячи з середньоденної заробітної плати за фактично відпрацьовані дні.

Тому під час обчислення середньої заробітної плати, для розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплати перших п'яти днів за рахунок коштів роботодавця, враховуються виплати, нараховані застрахованій особі за фактично відпрацьований час. До таких виплат можна віднести і середній заробіток, який застрахована особа одержує за період службового відрядження.

Виплати за час, упродовж якого працівник не працював, але за ним зберігався середній заробіток, обчислений відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 08.02.95 р. №100 (зі змінами та доповненнями), зокрема, відпустки, компенсація за невикористану відпустку, оплата простою, виконання державних обов'язків не мають включатися до розрахунку середньої заробітної плати.

Пунктом 3 Порядку встановлено, що розрахунковим періодом вважається період роботи за останнім основним місцем роботи перед настанням страхового випадку, протягом якого застрахована особа працювала та сплачувала страхові внески або за неї сплачувались страхові внески. Оскільки час перебування працівника в службовому відрядженні віднесено до фактично відпрацьованого часу, його потрібно включати до розрахункового періоду.

Таким чином, при обчисленні середньої заробітної плати для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності та оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця треба включати середню" заробітну плату, одержану застрахованою особою в період службового відрядження, і дні перебування в службовому відрядженні.

       Оглавление

    Наглавную страницу